《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》指南——附件2：工作底稿
2010-12-17 11:02:00   来源：中国注册税务师协会   评论：0 点击：

附件2：工作底稿
索  引
委托单位名称：                                   委托单位联系电话：
索引号 项目名称 索引号 项目名称
一、综合类 3-4 业务招待费鉴证表
1-1 鉴证整体工作计划 3-5 公益救济性捐赠鉴证表
1-2 三级复核工作底稿 3-6 资产折旧、摊销鉴证表
1-3 鉴证过程中重大问题请示报告 3-7 资产折旧、摊销差异调整鉴证表
1-4 交换意见记录 3-8 广告费支出鉴证表
1-5 企业提供资料清单 3-9 业务宣传费鉴证表
  3-10 上缴总机构管理费鉴证表
1-6 企业基本情况 3-11 业务佣金鉴证表
1-7 通用会计凭证分类鉴证表 3-12 各类社会保障性缴款和住房公积金
鉴证表
1-8 通用工作记录表 3-13 坏帐损失、坏帐准备金鉴证表
二、收入总额和税前扣除项目 3-14 资产盘亏、毁损和报废鉴证表
2-1 主营业务收入鉴证表 3-15 租金支出鉴证表
2-2 收入（收益）鉴证表 3-16 其他扣除费用鉴证表
2-3 视同销售收入鉴证表 3-17 不允许扣除项目鉴证表
2-4 税收上应确认的其他收入鉴证表 3-18 纳税调整减少项目鉴证表
2-5 收入项目时间差异调整表 3-19 应补税投资收益已缴纳所得税额
鉴证表
2-6 主营业务成本鉴证表 3-20 允许扣除的公益救济性捐赠鉴证表
2-6-1 生产成本及主营成本鉴证表 3-21 技术开发费鉴证表
2-7 其他成本（支出）和期间费用鉴证表  
2-8 视同销售成本鉴证表 四、应纳所得税额计算类
2-9 税收上应确认的其他成本费用鉴证表 4-1 境外所得税分国不分项抵扣鉴证表
2-10 主营业务税金及附加鉴证表 4-2 境外所得税实行定率抵扣鉴证表
2-11 短期投资鉴证表 4-3 免税所得鉴证表
2-12 长期投资鉴证表 4-4 减免税鉴证表
2-13 流转税及附加鉴证表 4-5 国产设备投资抵免所得税鉴证表
2-14 土地增值税及地方税鉴证表 4-6 国产设备投资抵免项目所需设备购置情况鉴证表
三、纳税调整类项目 五、申报表类
申报表类
3-1 工资薪金和职工福利等三项经费（非工效挂钓企业）鉴证表  申报表主表及附表
3-2 工资薪金和工会经费等三项经费（工效挂钓企业）鉴证表  
3-3 利息支出鉴证表  
 

一、综合类
鉴证整体工作计划
                                                                    索引号1—1
委托单位名称 
会计期间  编制人  日期 
一、鉴证项目（*填写委托鉴证事项业务类型）

 

二、鉴证目标（*填写“对鉴证事项的合法性、合理性发表意见”）

 

三、计划鉴证日期
     约定工作日开始日      年   月   日
     外勤工作日自          年   月   日至     年   月   日  共计  日  人次
     编写报告自            年   月   日至     年   月   日
     鉴证截止日期          年   月   日

四、鉴证小组组成及人员分工：
姓名 职务或名称 分工 备注
   
   
   
   
   
   
   
   
公司（所）领导意见：

 

 

 

 

三级复核工作底稿
                                                         索引号1—2
委托单位名称： 编制人 
纳税所属年度： 日  期 
复核人 复核要点 复核与否 复核意见 处理情况
项
目
负
责
人 鉴证准则规定的程序是否执行；
鉴证证据是否充分、适当；
鉴证工作底稿的填写是否完整；
鉴证工作底稿的记录是否清晰；
鉴证工作底稿的勾稽关系是否清晰；
鉴证工作底稿的归类整理是否适当；
鉴证结论是否明确。                                                   

复核人：

日期： 
部
门
经
理
意
见 鉴证程序的执行是否已经实现鉴证目标；
鉴证项目的鉴证证据是否充分、适当；
各鉴证项目之间的衔接是否充分合理，是否存在遗漏未鉴证项目；
项目负责人对助理人员的监督、指导是否恰当；
纳税调整项目是否按税法规定进行处理；
鉴证意见的确定是否恰当。  

 

 

复核人：
日期： 
公
司
（所）
领
导
意
见 鉴证约定事项是否已实现；
鉴证程序的制定与实施是否恰当；
鉴证依据是否充分、适当；
对遗漏未鉴证事项是否进行鉴证；
鉴证意见是否恰当，鉴证报告的表述是否规范。   

 

鉴证过程中重大问题请示报告
                                                                     索引号1—3
                            年    月    日                           金额单位：元
委托单位名称：
执行的会计准则  税款所属期间 
承办部门  项目负责人  业务类型 
提请决定的主要问题及初步处理意见

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 部门经理意见
 公司（所）领导意见

交换意见记录
                          
                                      年     月    日                         索引号1—4
委托方名称：
委托方
参加人员 姓名 职务 受托方
参加人员 姓名 职务
     
     
发现问题及处理意见 交换意见后的处理结果

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

企业提供资料清单
                                                                    索引号1—5
序号 资     料     名     称 份 页
一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料  
1 单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件  
2 单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件  
3 单位现在执行的相关行业会计政策  
4 单位内部管理制度及相关的内控制度  
5 税务登记证复印件  
6 享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件  
7 本年度资产负债表、利润表  
8 未经鉴证的年度纳税申报表及附表  
9 报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件  
10 重要经营合同、协议复印件  
11 单位关联企业名单  
12 其他应提供的资料  
   
二、技术改造国产设备抵免企业所得税鉴证需提供的资料（除提供企业所得税汇算清缴鉴证所需的资料外，还要提供如下资料：）  
1 技术改造项目批准立项的有关文件  
2 技术改造项目可行性研究报告  
3 企业技术改造项目确认书  
4 投资概预算、融资协议书、划入资金的结算单证和票据  
5 有加盖“技术改造项目审查专用章”的《符合国家产业政策的技术改造项目确认书》和国产设备订购清单  
6 购置设备变更情况  
7 国产设备订购协议书  
8 所购国产设备的有关文件和证明资料  
9 设备购进运输安装的有关文件和证明资料  
10 购置设备作为固定资产管理的证明文件  
11 购置国产设备的正式发票、运输、安装和调试的发票  
12 上年的利润情况资料、设备购置当年新增利润情况资料  
13 未抵免投资额的证明材料  
14 延续抵免税务机关确认资料  
15 购置设备的增值税专用发票或普通发票  
   
三、技术开发费加计扣除鉴证需提供的资料（除提供企业所得税汇算清缴鉴证所需的资料外，还要提供如下资料：）  
1 技术项目开发计划（立项书）和技术开发费预算  
2 技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单  
3 当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据  
四、企业财产损失鉴证需提供的资料  
1 单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件  
2 单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件  
2 税务登记证复印件  
3 重要经营合同、协议复印件  
4 企业财产损失申请及财产损失清单  
5 申请报批《国家税务总局令13号》规定的财产损失，应提交该文件规定的有关财产损失类型证据资料  
6 申请报批《国家税务总局令4号》规定的财产损失，应提交该文件规定的呆帐损失证据资料  

企业基本情况表
                                                    索引号1—6
企业名称  经济类型 
  所属行业 
企业注册地址  电   话 
  邮   箱 
开户银行 银行账号 企业技术
监督局识别号 
   
   
工  商
登  记 发照日期  税  务
登  记 计算机代码 
    发证日期 
 执照号码   税务代码 
经营范围  经营期限     年
财务经理  联系人 
投  资  者  名  称 投 资
总 额 注册金额 出资比例 实收
金额 占注册％
     
     
     
     
     
合        计     
分支机构概   况 名    称 投资总额 投资比例 名    称 投资总额 投资比例
      
      
      
      
      
      
前事务所名称  前事务所
鉴证报告编号 

 

通用会计凭证分类鉴证表
索引号1—7
委托单位名称： 鉴证项目：  鉴证年度： 
编制人
年    月   日 复核人
   年    月   日
日期 凭证号 摘要 会计科目 明细科目 对应科目 金额 备注
       
编制说明：此表附在相关需要调整的“鉴证表”后，以此作鉴证记录。
 

通用工作记录表
索引号1—8
委托单位名称：
鉴证项目：
鉴证年度： 编制人  日期 
 复核人  日期 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

鉴证说明：

 

鉴证结论：

 

 

 
二、收入总额和税前扣除项目
主营业务收入鉴证表

                                                   索引号2—1
会计期间或截止日：                                                     金额单位：元
委托单位名称：  编制人  日期 
 复核人  日期 
月份 金额合计 销售(营业)收入类型 备注
      
1月      
2月      
3月      
4月      
5月      
6月      
7月      
8月      
9月      
10月      
11月      
12月      
本期未审额      
鉴证调整额      
鉴证确认额      
鉴证说明：
 
 

 

 

 
 
收入（收益）鉴证表
                                                 索引号2—2
会计期间或截止日：                                           金额单位：元
委托单位名称：  编制人   日期 
 复核人  日期 
项目 未审额 鉴证调整额 鉴证确认额
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
本期合计   
鉴证说明：
 

 

 

编制说明：本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的鉴证鉴证，按收入类型填列，以相关的会计核算账户作为数据来源。
 

视同销售收入鉴证表
索引号2—3
                                               金额单位：元
委托单位名称： 鉴证项目： 鉴证年度：
编制人
年    月   日 复核人
   年    月   日
类型 日期 凭证号 摘要 会计科目 明细科目 金额
1、自产、委托加工产品视同销售的收入
      
2、处置非货币性资产视同销售的收入      
3、其他视同销售的收入      
编制说明：本表适用于“视同销售收入”项目的鉴证鉴证，按视同销售收入类型填列，以相关的会计核算账户作为数据来源。
 

税收上应确认的其他收入鉴证表
索引号2—4
                                               金额单位：元
委托单位名称： 鉴证项目： 鉴证年度：
编制人
年    月   日 复核人
   年    月   日
类型 日期 凭证号 摘要 会计科目 明细科目 金额
1、因债权人原因确实无法支付的应付款项      
2、债务重组收益      
3、接受捐赠的资产      
4、资产评估增值      
5、其他      
编制说明：本表适用于“税收上应确认的其他收入”项目的鉴证鉴证，按税收上应确认的其他收入类型填列，以相关的会计核算账户作为数据来源。
 

收入项目时间差异调整表
索引号2—5
                                               金额单位：元
委托单位名称： 鉴证项目： 鉴证年度：
编制人
年    月   日 复核人
   年    月   日
类型 日期 凭证号 摘要 会计科目 明细科目 金额
1、销售折让业务      
2、预收款销售      
3、附有销售退回条件的商品销售      
4、其他      
      
      
编制说明：本表适用于“收入项目时间差异”项目的鉴证鉴证，按收入项目时间差异类型填列，以相关的会计核算账户作为数据来源。
 

主营业务成本鉴证表
                                                   索引号2—6
会计期间或截止日：                                                  金额单位：元
委托单位名称：  编制人   日期 
 复核人  日期 
月份 金额合计 销售(营业)成本类型 备注
      
1月      
2月      
3月      
4月      
5月      
6月      
7月      
8月      
9月      
10月      
11月      
12月      
本期未审额      
鉴证调整额      
鉴证确认额      
鉴证说明：
 

 

 

 

 

生产成本及主营业务成本鉴证表

                                             索引号2—6—1
会计期间或截止日：                                                            金额单位：元
委托单位名称： 编制人  日期 
 复核人  日期 
序号 项目 未审额 调整或重新分类额 鉴证确认额
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
本期合计   
鉴证说明：

 

 

 

 编制说明：本表用于控制各有关成本计算项目，以倒轧方式计算主营业务成本。

其他成本（支出）和期间费用鉴证表
                                               索引号2—7
会计期间或截止日：                                                 金额单位：元
委托单位名称：  编制人   日期 
 复核人  日期 
项目 未审额 鉴证调整额 鉴证确认额
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
本期合计   
鉴证说明：

 

 

 

编制说明：
本表适用于其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等科目的鉴证。
 

视同销售成本鉴证表
索引号2—8
                                               金额单位：元
委托单位名称： 鉴证项目： 鉴证年度：
编制人
年    月   日 复核人
   年    月   日
 日期 凭证号 摘要 会计科目 明细科目 金额
1、自产、委托加工产品视同销售成本
      
2、处置非货币性资产视同销售成本      
3、其他视同销售成本      
编制人：               日期：                复核人：                  日期：
编制说明：本表适用于“视同销售成本”项目的鉴证鉴证，按视同销售成本类型填列，以相关的会计核算账户作为数据来源。
 

税收上应确认的其他成本费用鉴证表
索引号2—9
                                               金额单位：元
委托单位名称： 鉴证项目： 鉴证年度：
编制人
年    月   日 复核人
   年    月   日
类型 日期 凭证号 摘要 会计科目 明细科目 金额
1、资产评估减值      
2、其他      
      
编制说明：本表适用于“税收上应确认的其他成本费用”项目的鉴证鉴证，按税收上应确认的其他成本费用类型填列，以相关的会计核算账户作为数据来源。
 

主营业务税金及附加鉴证表

                                                   索引号2—10
会计期间或截止日：                                                    金额单位：元
委托单位名称：  编制人  日期 
 复核人  日期 
序号 适用税种
或附加 计税依据 适用税率
或征收率 应计提税金或附加 
备注
    帐面金额 鉴证
调整额 鉴证
确认额 
       
       
       
       
       
       
       
       
       
       
       
       
       
       
       
本期合计    
鉴证说明：
 

 

 

 

 

短期投资鉴证表
                                                                    索引号2—11
会计期间或截止日：                                             金额单位：元
委托单位名称： 编制人  日期 
 复核人  日期 
序号 项    目 未审额 鉴证
调整额 鉴证确认额 备注
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
本期合计    
鉴证说明：

 

编制说明：
1．项目按短期投资明细帐目填列，如内容较多可分别开立鉴证底稿。
2．项目栏中应逐项注明股票、债券购进单价，并在说明中标明市价，备注栏中注明股票号码。
3．鉴证确认额=未审额+鉴证调整额。
 

长期投资鉴证表
                                                索引号2—12
会计期间或截止日：                                                金额单位：元
委托单位名称：  编制人  日期 
 复核人  日期 
序号 投资单位及比例 未审额 鉴证
调整额 鉴证
确认额 备注
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
本期合计    
鉴证说明：
  

 

 

流转税及附加鉴证表
                                                                  索引号2—13
                                年   月   日至    年  月  日        金额单位：元
委托单位名称：  编制人   日期 
 复核人  日期 
项      目 行 次 账载金额 鉴证调整额 鉴证确认额 底稿索引
增值税 期初未交额 1    
 应  纳  税  额 2    
 已  纳  税  额 3    
 期末应补（退）税额 4    
营业税 期初未交额 5    
 应  纳  税  额 6    
 已  纳  税  额 7    
 期末应补（退）税额 8    
消费税 期初未交额 9    
 应  纳  税  额 10    
 已  纳  税  额 11    
 期末应补（退）税额 12    
城市维护建设税 期初未交额 13    
 应  纳  税  额 14    
 已  纳  税  额 15    
 期末应补（退）税额 16    
教育费附加 期初未交额 17    
 应  纳  税  额 18    
 已  纳  税  额 19    
 期末应补（退）税额 20    
文化事业费 期初未交额 21    
 应  纳  税  额 22    
 已  纳  税  额 23    
 期末应补（退）税额 24    
关税 期初未交额 25    
 应  纳  税  额 26    
 已  纳  税  额 27    
 期末应补（退）税额 28    
资源税 期初未交额 33    
 应  纳  税  额 34    
 已纳税额（含查补以
前年度税款入库数） 35    
 减免税额 36    
 应补（退）税额 37    

土地增值税及地方税鉴证表
                                                                  索引号2—14
                               年   月   日至    年  月  日        金额单位：元
委托单位名称：  编制人   日期 
 复核人  日期 
项      目 行 次 账载金额 鉴证调整额 鉴证确认额 底稿索引
土地增值税 期初未交额 1    
 应  纳  税  额 2    
 已  纳  税  额 3    
 期末应补（退）税额 4    
印花税 期初未交额 5    
 应  纳  税  额 6    
 已  纳  税  额 7    
 期末应补（退）税额 8    
房产税 期初未交额 9    
 应  纳  税  额 10    
 已  纳  税  额 11    
 期末应补（退）税额 12    
车船税 期初未交额 13    
 应  纳  税  额 14    
 已  纳  税  额 15    
 期末应补（退）税额 16    
土地使用税 期初未交额 17    
 应  纳  税  额 18    
 已  纳  税  额 19    
 期末应补（退）税额 20    
契税 期初未交额 21    
 应  纳  税  额 22    
 已  纳  税  额 23    
 期末应补（退）税额 24    
 期初未交额 25    
 应  纳  税  额 26    
 已  纳  税  额 27    
 期末应补（退）税额 28    
 期初未交额 33    
 应  纳  税  额 34    
 已  纳  税  额 36    
 期末应补（退）税额 37    
三、纳税调整类项目 
工资薪金和职工福利等三项经费（非工效挂钓企业）鉴证表
                                               索引号3—1
会计期间或截止日：                                                            金额单位：元
委托单位名称：  编制人  日期 
本期企业职工人数  复核人  日期 
行次 项  目 应付工资薪金总额 职   工
福利费 职工工会经    费 职工教育
经    费
1 2 3 4 5 6
2 生产成本   --- ---
3 制造费用   --- ---
4 销售（营业）费用    
5 管理费用    
6 在建工程   --- ---
7 职工福利费  --- --- ---
8 职工工会经费  --- --- ---
9 小计    
10 未通过上述科目直接在成本、费用列支额    
11 实际发放工资总额或实际提取的三项经费（11=9+10）    
12 准予税前扣除金额    
13 超标准列支金额    
鉴证说明：

 

 

 

 

 
工资薪金和工会经费等三项经费（工效挂钓企业）鉴证表
 索引号3—2
会计期间或截止日：                                                             金额单位：元
委托单位名称： 编制人  日期 
 复核人  日期 
行次 项    目 工资
薪金 三项费用
   工会
经费 职工
福利费 职工
教育经费 小计
 　 1 2 3 4 5=2＋
3＋4
1 生产成本     　
2 制造费用     　
3 销售（营业）费用     　
4 管理费用     　
5 在建工程     　
6 合计     　
7 实际发放额     　
8 其中：批准的工效挂钩工资总额     　
9 其中：动用结余额     　
10 本期纳税调增额     　
11 本期纳税调减额     　
12 本年结余额     　
13 加：以前年度结余额     　
14 减：本年动用结余额     　
15　 本期累计结余额     　
  　     　
鉴证说明：

 

 

 

 

 

利息支出鉴证表
                                                    索引号3—3
会计期间或截止日：                                                             金额单位：元
委托单位名称： 编制人  日期 
 复核人  日期 
审查会计科目：                             银行同期利率：
序号 凭证号 借款金额 借款
期限 利率 实际列支
利息金额 允许扣
除金额 超标准列支金额 备注
 月 日 号       
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
本期合计  --- ---    
鉴证说明：

 

 

 

 

业务招待费鉴证表
                                                    索引号3—4
会计期间或截止日：                                                       金额单位：元
委托单位名称：  编制人   日期 
 复核人  日期 
一、业务招待费科目
月份 营业费用
实际列支额 管理费用
实际列支额 在其他成本、
费用中列支额 小计 备注
1月     
2月     
3月     
4月     
5月     
6月     
7月     
8月     
9月     
10月     
11月     
12月     
本期实际列支额     
调整金额     
调整后金额     
本期鉴证后营业收入 允许扣除金额 超标准列支额
 年营业收入1500万元以下，按不超过5‰，据实扣除 年营业收入1500万元以上，按不超过3‰，据实扣除 根据财企[2001]251号文件规定的各类收益，按不超过2%，据实扣除 
    
鉴证说明：

 

 

公益救济性捐赠鉴证表
                                                 索引号3—5
会计期间或截止日：                                                            金额单位：元
委托单位名称：  编制人  日期 
 复核人  日期 
审查会计科目：
序号 用途 非营利社会团体或国家机关 受赠人名称、地址 捐赠额
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
本期支出
合计 --------- --- 
调整后应纳税所得额 允许扣除金额 超标准列支额
 全额扣除金额 3%以内扣除金额 10%以内扣除金额 
    
鉴证说明：

 

 

 
资产折旧、摊销鉴证表
                                                 索引号3—6
会计期间或截止日：                                                                                                            金额单位：元
委托单位名称  编制人  日期  鉴证人  日期 
行次 资产类别 本期计提折旧摊销的资产平均原值或折余价值 本期资产折旧或摊销额 应予调整的资产平均价值 税法规定残值 本期资产计税成本 允许税前扣除折旧或摊销额 纳税调整后资产净值 本期纳税调整增减额
   小计 计入制
造费用 计入管
理费用 计入营
业费用 计入在
建工程 计入
其他      
         小计 应予调整重估增值 2003年前受赠 外购
商誉 资产计价差异     
                  
  1 2 3 4 5
　
　
　
　
　
　
　
　 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
1 固定资产小计 　 　 　 　   　 　      　
　 
 　 　
2 房屋建筑物 　 　 　 　   　 　      　  　 　
3 机器设备 　 　 　 　   　 　      　  　 　
4 电子设备运输工具 　 　 　 　   　 　      　  　 　
5 无形资产小计 　 　 　 　   　 　      　  　 　
6 专利权 　 　 　 　   　 　      　  　 　
7 非专利技术 　 　 　 　   　 　      　  　 　
8 商标权 　 　 　 　   　 　      　  　 　
9 著作权 　 　 　 　   　 　      　  　 　
10 土地使用权 　 　 　 　   　 　      　  　 　
11 商誉 　 　 　 　   　 　      　  ﹡ 　
12 其他 　 　 　 　   　 　      　  　 　
13 其他资产小计 　 　 　 　   　 　      　  　 　
14 开办费 　 　 　 　   　 　      　  　 　
15 长期待摊费 　 　 　 　   　 　      　  　 　
16 其他 　 　 　 　   　 　      　  　 　
17 合计 　 　 　 　   　 　      　  　 　
鉴证说明：
第2列=第3+4+5+6+7列。第8列=第9+10+11+12列。第14列=第1列-第8列-第13列。第16列=原值-税前扣除的累计折旧额
 
资产折旧、摊销差异调整鉴证表
                                                 索引号3—7
会计期间或截止日：                                                                                                          金额单位：元
委托单位名称  编制人  日期  鉴证人  日期 
行次 资产类别 本期转回以前
年度确认的时
间性差异 可抵减时间性差异的计算
   本年结转以后年度
扣除的折旧或摊销 以前年度结转额 本年税前扣除额 累计结转以后年度扣除或摊
  1 2 3 4 5=2+3-4
1 固定资产小计     
2 房屋建筑物     
3 机器设备     
4 电子设备运输工具     
5 无形资产小计     
6 专利权     
7 非专利技术     
8 商标权     
9 著作权     
10 土地使用权     
11 商誉     
12 其他     
13 其他资产小计     
14 开办费     
15 长期待摊费     
16 其他     
17 合计     
鉴证说明：
1．“本期转回以前年度确认的时间性差异”，各类资产加速计提的税前扣除折旧摊销额，超过会计制度未加速折旧摊销额，所形成差额分类的说明（注：国税发[2006]56号文件规定，“本期转回以前年
度确认的时间性差异”填报纳税人按照会计制度规定应当于以后年度确认费用或损失，但按照税收规定可以从当年应纳税所得额中扣除而形成的应纳税时间性差异在本期的纳税调增额）
2．“可抵减时间性差异的计算”；（1）“本年结转以后年度扣除的折旧或摊销”各类资产加速计提的会计折旧摊销额，超过未加速的税前折旧摊销额，所形成差额分类的说明；（2）“以前年度结转额”，上年度《资产折旧、摊销明细表》第16列各类资产“累计结转以后年度扣除或摊销”的金额；（3）“本年税前扣除额”：应说明以前某年度结转以后年度扣除折旧或摊销累计数和本年税前扣除金额的情况。“本年税前扣除额”是以前年度调增结转的折旧或摊销在本年的扣除额；换句话说，可以表述为，以前某年度结转以后年度扣除折旧或摊销累计数中，在本年度扣除的部分。该项金额，在附表五《纳税调整减少项目明细表》第17行“其他纳税调减项目”中反映；（4）累计结转以后年度扣除或摊销额的计算。
 
广告费支出鉴证表
                                                    索引号3—8
会计期间或截止日：                                                             金额单位：元
委托单位名称：  编制人  日期 
 复核人  日期 
所属行业：
序号 项目 广告发布者名称 广告发
布者地址 支出额 备注
 广播电视台广告    
     
     
     
     
     
 报刊杂志广告    
     
     
     
     
     
 其他    
本期帐面金额合计 ------  
减：粮食白酒广告支出 ------  
加：上年结转额 ------  
本期实际支出额 ------  
本期鉴证后营业收入 允许扣除额： 超标准
列支额
 全额扣除 2%以内扣除 8%以内扣除 %以内扣除 
     
鉴证说明：

 

 

 

业务宣传费鉴证表
                                                 索引号3—9
会计期间或截止日：                                                             金额单位：元
委托单位名称：  编制人  日期 
 复核人  日期 
序号 项目 支出内容 支出额 备注
 广告礼品   
    
    
    
    
    
    
 其它   
    
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